Principe de base

Si vous achetez une voiture, vous ne pouvez pas déduire le prix total d'achat du véhicule en une seule fois. Vous devez répartir la valeur de votre investissement (y compris la TVA que vous n’avez pas pu déduire) sur toute la durée normale d'utilisation de votre véhicule. C'est ce qu'on appelle l'amortissement.

Exemple:
M. Dupont, salarié, achète en 2021 une nouvelle voiture avec un moteur à essence. Le prix du véhicule, TVA comprise, s'élève à 20.000 euros. L’émission de C02 atteint 98 g/km.

M. Dupont a effectué 40.000 km avec sa nouvelle voiture en 2021. La durée normale d'utilisation de sa voiture est estimée à 5 ans (ce qui correspond à un taux d'amortissement de 20 %).

Les km parcourus sont répartis comme suit :

• 10.000 km parcourus à titre privé ;
• 10.000 km pour les déplacements domicile-lieu de travail ;
• 20.000 km pour les déplacements professionnels.

Amortissement déductible :

• pour les trajets privés : aucun amortissement n'est autorisé ;
• pour les déplacements domicile-lieu de travail : l'amortissement qui se rapporte à ce type de trajets est censé compris dans le forfait de 0,15 euro par km. Aucun amortissement supplémentaire ne peut donc être déduit ;
• pour les déplacements professionnels : 20.000 euros x 20 % x 20.000 km/40.000 km x 73,45 % (*) = 1.469 euros.

(*) Les 73,45 % correspondent au taux de déduction d’une véhicule essence avec une émission de CO2 de 98 g/km (plus d’informations).

Règles particulières

Année d'achat du véhicule

Vous pouvez amortir le véhicule pour une année complète (quelle que soit la date de l'achat).

Année de début de l’activité professionnelle

Vous devez amortir le véhicule en fonction du nombre de mois d'activité professionnelle durant cette année (le mois débuté est compté pour un mois entier).

Exemple

Vous avez débuté une activité professionnelle le 18 août 2021.

Le 3 octobre 2021, vous achetez une voiture avec un moteur diesel pour 17.850 euros (TVA non déductible comprise). L’émission CO2 atteint 110 g/km.

En supposant que l'usage professionnel pour les déplacements autres que les trajets domicile-lieu de travail est égal à 2/3 et que la voiture est amortissable en 5 ans (ou 20 % par an), l'amortissement fiscal admissible pour l'année de revenus 2021 s'élèvera en principe à :

17.850 euros x 2/3 x 20 % x 65 % (*) x 5/12 = 644,58 euros.

(*) Les 65 % correspondent au taux de déduction d’une véhicule essence avec une émission de CO2 de 98 g/km (plus d’informations).

Année de vente ou de la mise hors usage du véhicule

Aucun amortissement ne peut être appliqué.