Il est important d’avoir des règles permettant de déterminer la valeur des marchandises de manière équitable, uniforme et neutre. De cette manière, une évaluation correcte des droits d'importation peut être obtenue (aspect fiscal), mais l'importateur fidèle peut également être protégé contre la concurrence déloyale (aspect socio-économique).

Il existe 6 méthodes pour déterminer la valeur en douane :

• La méthode de la valeur transactionnelle
• La valeur transactionnelle de marchandises identiques
• La valeur transactionnelle de marchandises similaires
• La méthode déductive
• La méthode de la valeur calculée
• La méthode des moyens raisonnables

La base primaire de calcul de la valeur en douane des marchandises est celle de la valeur transactionnelle des marchandises importées (article 70 du CDU). Il s'agit du montant effectivement payé ou à payer lors de la vente à l'exportation vers le territoire douanier de l'Union.

Si la valeur en douane ne peut pas être déterminée sur la base de la valeur transactionnelle, l'une des cinq méthodes supplémentaires d'évaluation en douane est utilisée (article 74, §1, du CDU). Les méthodes sont toujours appliquées dans l'ordre ci-dessus jusqu'à ce que la valeur puisse être déterminée. Le déclarant a le droit d'appliquer la méthode de la valeur calculée au lieu de la méthode de la déduction s'il le demande et met à disposition les informations nécessaires.

Dans la case 43 du Document Unique, le déclarant doit indiquer le code Union de la méthode de valorisation utilisée. Ces codes se trouvent dans le tableau ci-dessous.

On parle de sous-évaluation lorsqu'un déclarant déclare une valeur de marchandises importées inférieure à la valeur réelle.

Si l'AGD&A a des doutes fondés quant à savoir si la valeur en douane déclarée correspond au montant total payé ou à payer, des informations complémentaires peuvent être demandées au déclarant (article 140 du règlement d'exécution). Les autorités douanières peuvent également avoir des doutes fondés quant à l'exactitude de la valeur déclarée, même si elles n'ont rejeté ni l'authenticité de la facture ni les preuves des paiements effectués (afin de prouver le prix effectivement payé pour les marchandises importées). Cela peut être le cas, entre autres, lorsque la valeur en douane déclarée ne reflète pas la valeur économique des marchandises importées (arrêt de la Cour du 16.06.2016 - affaire C291/15).

• Si leurs doutes ne sont pas résolus, les autorités douanières peuvent décider que la valeur des marchandises doit être déterminée par une autre méthode d'évaluation.

Si, après vérification documentaire et/ou physique, il subsiste un soupçon réfutable selon lequel la valeur déclarée est inférieure à la valeur réelle, il appartient au déclarant de prouver que cette valeur déclarée est exacte en présentant des documents.

• Soit des documents démontrant que la valeur transactionnelle indiquée est correcte (à l'exception, par exemple, de la facture et du justificatif de paiement déjà présentés).
• Ou tout autre document pouvant démontrer les autres méthodes de valorisation en douane (marchandises identiques, marchandises similaires, valeur déduite, valeur calculée, moyenne raisonnable).

Trois scénarios peuvent ensuite se produire :

• Le déclarant présente des pièces justificatives supplémentaires afin que les soupçons de sous-évaluation soient réfutés et que la vérification soit conclue en conséquence. Aucun dossier d'infraction n'est établi.
• Le déclarant ne présente aucune pièce justificative afin que le soupçon de sous-évaluation ne soit pas réfuté et que la vérification ne puisse être conclue en conséquence. Un dossier d'infraction est établi.
• Le déclarant présente des pièces justificatives complémentaires insuffisantes pour écarter le soupçon de sous-évaluation, à l'issue de quoi la vérification est conclue comme non conforme. Un dossier d'infraction est établi.

Un opérateur peut fournir tous types de preuves permettant de lever les doutes sur la valeur en douane déclarée ; comme par exemple :

• Un document prouvant que les marchandises déclarées sont de qualité inférieure et qu'elles sont donc déclarées à une valeur correspondant à ce niveau de qualité.
• (Une déclaration d'exportation du pays exportateur d'où proviennent les marchandises importées, indiquant la valeur déclarée dans ce pays au moment de l'exportation.)
• Les documents les plus concluants sont ceux d'une partie qui ne fait pas partie de la relation contractuelle, mais dans lesquels la valeur est néanmoins confirmée.
• Pièces justificatives pour les autres méthodes : ou tout autre document pouvant démontrer les autres méthodes de valorisation en douane. Le déclarant peut fournir des informations permettant de comparer la valeur déclarée avec la valeur calculée avec une méthode d'évaluation supplémentaire (marchandises identiques, marchandises similaires, méthode de déduction, valeur calculée ou méthode des moyens raisonnables (article 74 CDU).
  • Données (p.ex: déclaration, factures, preuves de paiement, ...) d'une vente à l'Union de marchandises identiques ou similaires préalablement jugés conformes ou entre autres parties (voir article 74 §2 a et b CDU).
  • Preuve du prix de revente au sein de l'Union avec des preuves complémentaires pour les éléments de déduction de l'article 142 §5 IA :
    • a) soit les commissions, soit les majorations habituelles pour les bénéfices et les frais généraux ;
    • b) les frais habituels de transport, d'assurance et les frais connexes encourus sur le territoire douanier de l'Union ;
    • c) les droits d'importation et autres taxes payables sur le territoire douanier de l'Union en raison de l'importation ou de la vente des marchandises.
  • Documents comptables faisant ressortir la valeur calculée de la marchandise selon l'article 74 §2 d du CDU :
    • i) le coût ou la valeur des matériaux et de la fabrication ou des autres ouvraisons ou transformations effectués dans la production des marchandises importées ;
    • ii) un montant pour bénéfices et dépenses d'exploitation égal au montant normalement pris en compte lorsque les producteurs du pays exportateur vendent à l'exportation vers l'Union des marchandises de même nature ou espèce que celles à évaluer ;
    • iii) le coût ou la valeur des éléments visés dans l'article 71, § 1, point e).
  • Autres données indépendantes dans le cadre de la méthode des moyens raisonnables (article 74 §3 CDU) qui prouvent que la valeur en douane déclarée des marchandises correspond bien à la valeur économique des marchandises.

Un dossier d'infraction est ouvert si le soupçon de sous-évaluation n'est pas réfuté. Cela se produit si le déclarant n'a présenté aucune pièce justificative ou si des pièces justificatives sont insuffisantes pour écarter le soupçon de sous-évaluation. La valeur transactionnelle indiquée n'est pas acceptée et la vérification n'est pas terminée en conséquence. Une méthode d'évaluation supplémentaire doit donc être utilisée par la douane pour déterminer la valeur. L'AGD&A examinera les méthodes dans l'ordre juridique pour voir si toutes les informations sont disponibles pour les appliquer.

Sur la base de cette valeur en douane, une exonération de l'amende 614 (ci-après dénommée ‘614’), un Rapport 359 ou un PV est établi.

Avec un 614, il y a 2 options :

• Le déclarant accepte le 614 et paie.
  Attention : les marchandises ne peuvent être libérées qu'une fois le paiement effectué. Dans ce cas de figure, il n’est pas possible de recourir à la caution pour libérer les marchandises en attente de paiement.
• Le déclarant n'accepte pas le 614. Un procès-verbal 359 est dressé et les marchandises sont saisies. L'AGD&A peut accorder au déclarant la faveur de la mainlevée des marchandises à condition de constituer une caution dont le montant doit être constitué de la valeur des marchandises déterminée à partir de la valeur moyenne des importations Access2 Markets/kg + les éventuels droits d'importation dus.
  • A défaut de caution, la marchandise restera saisie. La quittance sous condition de caution reste toujours une faveur permise ou non par l'AGD&A.